Nya skatteregler för utlandssvenskar i Portugal och Grekland

De förmånliga skatteavtalen med Portugal och Grekland upphör att gälla vid årsskiftet. Carnegies skattejurist Sara Zad redogör för effekterna.

I juni i år beslutade riksda­gen att säga upp skatteavtalen med Portugal och Grekland, då avtalen ansågs ge utlandsbosatta svenskar otillfredsställan­de skattefördelar. Avtalen upphör att gälla per den 31 december 2021. Från års­skiftet beskattar respek­tive land inkomster en­ligt sina interna regelverk. Sverige kommer således att från år 2022 beskatta svenska inkomster enligt svensk lagstiftning.

Hur beskattas pensionärer bosatta i Portugal och Grekland?

För personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige kommer pensioner från svenska utbetala­re att beskattas med en platt skatt om 25 procent enligt lagen om sär­skild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Är man däremot fortfarande att betrakta som obe­gränsat skattskyldig i Sverige, trots sin bosättning utomlands, beskattas pensioner med en pro­gressiv skatt om upp till 52 procent. Även tjänsteinkomster kom­mer att omfattas av motsvarande regelverk.

Därtill beskattar Portugal och Grekland fortsättningsvis pen­sioner enligt sin in­terna rätt, men med möjlighet att avräkna den svenska överskjutan­de skatten. Detta så kallade av­räkningsinstitut kan innebära att ingen ytterligare portugisisk skatt utgår på svenska pensioner.

Hur beskattas utdelningar och kapitalvinster för begränsat skattskyldiga?

När skatteavtalen upphör finns inte längre några trösklar för beskatt­ningsinträde. En följd är att perso­ner som är skattemässigt hemma­hörande i Portugal eller Grekland får betala 30 procents svensk skatt på utdelningar från svenska bolag enligt kupongskattelagen. För utlands­svenskar bosatta i Portugal blir skatten på utdelningar tre gånger högre än tidigare.

Vad är tioårsregeln?

Den så kallade tioårsregeln blir tillämplig på kapitalvin­ster för den som är begrän­sat skattskyldig i Sverige. Det innebär att försäljningar av svenska värdepapper som sker inom tio år från utlands­flytten, samt av utländska värdepapper förvärvade under tiden man var hemma­hörande i Sverige, får beskat­tas i Sverige med 30 procent. Sverige har rätt att beskatta försäljning av svenska mark­nadsnoterade delägarrätter, det vill säga aktier (inte fon­der), med 30 procents skatt oavsett om de förvärvats före eller efter utlandsflytten.

Tio år räknas från den dag man fysiskt flyttat ut från Sverige och därmed blivit be­gränsat skattskyldig.

Avräknas svensk skatt?

Under exempelvis Portugals skattesystem för Non-Habi­tual Residents (NHR) räk­nar Portugal av den svenska skatten från den portugi­siska. Eftersom skatten i Portugal är lägre, 28 procent, tas ingen skatt ut i Portugal. Utländska aktier, exempelvis norska aktier, som individen köpt efter utlandsflytten omfattas inte av den svenska tioårsregeln och ingen svensk skatt utgår på dessa.

Författare

Sara
Zad

Skattejurist

Relaterade artiklar

Skattefrihet för ISK
Skatt

Skattefrihet för ISK

På torsdagen meddelade regeringen att skatten på investeringssparkonton (ISK) ska slopas för sparande upp till...