I juni i år beslutade riksdagen att säga upp skatteavtalen med Portugal och Grekland, då avtalen ansågs ge utlandsbosatta svenskar otillfredsställande skattefördelar. Avtalen upphör att gälla per den 31 december 2021. Från årsskiftet beskattar respektive land inkomster enligt sina interna regelverk. Sverige kommer således att från år 2022 beskatta svenska inkomster enligt svensk lagstiftning.
Hur beskattas pensionärer bosatta i Portugal och Grekland?
För personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige kommer pensioner från svenska utbetalare att beskattas med en platt skatt om 25 procent enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Är man däremot fortfarande att betrakta som obegränsat skattskyldig i Sverige, trots sin bosättning utomlands, beskattas pensioner med en progressiv skatt om upp till 52 procent. Även tjänsteinkomster kommer att omfattas av motsvarande regelverk.
Därtill beskattar Portugal och Grekland fortsättningsvis pensioner enligt sin interna rätt, men med möjlighet att avräkna den svenska överskjutande skatten. Detta så kallade avräkningsinstitut kan innebära att ingen ytterligare portugisisk skatt utgår på svenska pensioner.
Hur beskattas utdelningar och kapitalvinster för begränsat skattskyldiga?
När skatteavtalen upphör finns inte längre några trösklar för beskattningsinträde. En följd är att personer som är skattemässigt hemmahörande i Portugal eller Grekland får betala 30 procents svensk skatt på utdelningar från svenska bolag enligt kupongskattelagen. För utlandssvenskar bosatta i Portugal blir skatten på utdelningar tre gånger högre än tidigare.
Vad är tioårsregeln?
Den så kallade tioårsregeln blir tillämplig på kapitalvinster för den som är begränsat skattskyldig i Sverige. Det innebär att försäljningar av svenska värdepapper som sker inom tio år från utlandsflytten, samt av utländska värdepapper förvärvade under tiden man var hemmahörande i Sverige, får beskattas i Sverige med 30 procent. Sverige har rätt att beskatta försäljning av svenska marknadsnoterade delägarrätter, det vill säga aktier (inte fonder), med 30 procents skatt oavsett om de förvärvats före eller efter utlandsflytten.
Tio år räknas från den dag man fysiskt flyttat ut från Sverige och därmed blivit begränsat skattskyldig.
Avräknas svensk skatt?
Under exempelvis Portugals skattesystem för Non-Habitual Residents (NHR) räknar Portugal av den svenska skatten från den portugisiska. Eftersom skatten i Portugal är lägre, 28 procent, tas ingen skatt ut i Portugal. Utländska aktier, exempelvis norska aktier, som individen köpt efter utlandsflytten omfattas inte av den svenska tioårsregeln och ingen svensk skatt utgår på dessa.