Under lång tid har det funnits en generell avdragsrätt för ränteutgifter. I fortsättningen kommer dock avdrag medges endast för ränta på lån som uppfyller särskilda förutsättningar gällande värdering av ställda säkerheter och maximal belåningsgrad. Ränta kommer därvid endast få dras av på lån med säkerhet i bostad, vissa värdepapper, fordon, båt, skepp eller luftfartyg, samt på lån som har lämnats av en pantbank.
Ränteavdraget kommer att trappas av på två år. Konkret innebär detta att det för beskattningsåret 2025 endast kommer vara möjligt att dra av 50 procent av ränteutgifter kopplade till lån utan tillräcklig säkerhet. Och från och med beskattningsåret 2026 slopas ränteavdraget för lån utan tillräcklig säkerhet i sin helhet.
Kapitalförsäkring och onoterat förlorar avdragsrätt
De nya reglerna omnämner inte kapitalförsäkring explicit, vilket har bidragit till att det har varit oklart om lån med säkerhet i kapitalförsäkring omfattas av lagändringen eller inte.
Skatteverket har du klargjort att en kapitalförsäkring inte omfattas av de nya bestämmelserna. Det kommer alltså inte vara möjligt att göra avdrag för ränteutgifter kopplade till lån med säkerhet i en kapitalförsäkring. Detsamma gäller för ränteutgifter kopplade till lån med säkerhet i onoterade aktier.
Investeringssparkonto (ISK) och vanlig depå behåller avdragsrätt
För värdepappersbelåning inom ramen för ett investeringssparkonto kommer du fortsättningsvis ha avdragsrätt på ränteutgiften (med undantag för den ränteutgift som kan uppstå vid överbelåning/övertrassering av kontot). Det innebär således en skillnad i sparande i ISK och i kapitalförsäkring.
Det kan vid första anblick anses vara mest förmånligt att flytta innehavet på sin kapitalförsäkring till ett ISK. Det är dock viktigt att räkna på den faktiska förändringen innan du tar ett beslut. För värdepappersbelåning på en vanlig depå kommer du fortsättningsvis att ha avdragsrätt på ränteutgiften (med undantag för den ränteutgift som kan uppstå vid överbelåning/övertrassering av kontot).
Om du har några frågor är du varmt välkommen att kontakta din rådgivare eller Carnegies skattejurister.